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Una obligación de presentar en Estados Unidos no depende de vivir en el país, de tener una tarjeta de residencia, ni siquiera de haber ganado algo durante el año. Aquí le explicamos quién debe presentar, a quién le sorprende descubrir que sí debe, y por qué presentar suele valer la pena incluso cuando no es obligatorio.
Redactado y revisado por Sr. Bryan Woods, MBA, Agente Certificador de Aceptación del IRS
Estados Unidos grava a sus ciudadanos y residentes permanentes legales sobre sus ingresos mundiales, donde sea que vivan y donde sea que se gane el dinero. Mudarse al extranjero no pone fin a la obligación. Tampoco lo hace recibir pagos en otra moneda, de un empleador extranjero, en una cuenta bancaria extranjera, en un país que ya le cobra impuestos.
Si realmente debe presentar en un año determinado depende de sus ingresos brutos, su estado civil para efectos fiscales y su edad, medidos frente al umbral de presentación de ese año — y hay situaciones que exigen una declaración por poco que haya ganado, como los ingresos por trabajo por cuenta propia por encima de un mínimo bajo, o deber ciertos impuestos específicos.
Dos puntos toman a la gente por sorpresa. Primero, alivios como la exclusión de ingresos devengados en el extranjero y el crédito por impuestos extranjeros normalmente eliminan la doble tributación — pero solo si usted presenta para reclamarlos. Segundo, las cuentas bancarias y financieras extranjeras conllevan sus propias obligaciones de reporte, aparte de la declaración de impuestos, con sanciones totalmente desproporcionadas frente al trámite que implican.
Si usted no es ciudadano ni titular de la tarjeta de residencia, la pregunta es distinta. No se le grava sobre sus ingresos mundiales; se le grava sobre los ingresos que están vinculados a Estados Unidos. Renta de una casa en Florida, una participación en las utilidades de una sociedad estadounidense, una ganancia por la venta de bienes raíces en EE. UU., regalías de fuente estadounidense, salarios por trabajo realizado en el país.
Su primera tarea es establecer a qué lado de la línea de residencia se ubica, porque eso decide qué declaración presenta. Cumplir la prueba de presencia sustancial — en términos generales, 31 días en el año en curso y 183 días en un cómputo ponderado de tres años — lo convierte en residente para fines fiscales incluso sin una tarjeta de residencia, y los residentes presentan el Formulario 1040. Si no la cumple, es no residente y presenta el Formulario 1040-NR.
En cualquier caso, la declaración necesita un número de identificación de contribuyente. Si no puede obtener un número de Seguro Social, ese número es un ITIN — y normalmente se solicita al mismo tiempo que la propia declaración.
Quién necesita un ITINMás allá de las reglas generales, el código fiscal nombra cinco situaciones específicas en las que se requiere una declaración. Las últimas tres son las que más sorprenden, porque asignan el deber a alguien que actúa por otra persona y no a quien gana el ingreso.
Un extranjero no residente que realiza un oficio o negocio en Estados Unidos durante el año debe presentar, y esto se cumple incluso si no hubo ingresos por ello, incluso si el ingreso está exento en virtud de un tratado, e incluso si el año cerró en pérdida. Presentar es la forma de reportar la situación y preservar deducciones y beneficios de tratados, así que un año tranquilo no es un año libre.
Usted no tiene un oficio o negocio en EE. UU., pero sí tiene ingresos de fuente estadounidense — y el impuesto retenido en la fuente no cubrió por completo lo que se debe. Se requiere una declaración para pagar el saldo. También vale la pena conocer el caso inverso: cuando se retuvo demasiado, la declaración es la única forma de recuperar el excedente, y por eso muchas personas en esta situación presentan de forma voluntaria.
Si usted actúa como agente o representante de un extranjero no residente y ese papel conlleva responsabilidad por la declaración, la obligación es suya. Los administradores de propiedades, los apoderados y los representantes autorizados a menudo tienen este deber sin haberlo visto en esos términos.
Los albaceas, administradores y fiduciarios de un patrimonio sucesorio o fideicomiso perteneciente a un extranjero no residente presentan en su nombre. El patrimonio o el fideicomiso es un contribuyente por derecho propio, y el fiduciario firma por él — lo que comúnmente implica obtener un número de identificación para una entidad, o para beneficiarios en el extranjero, antes de poder presentar cualquier cosa.
Un residente de EE. UU., o un fiduciario doméstico u otra persona, encargado del cuidado de un extranjero no residente o de los bienes de esa persona, debe presentar la declaración que le corresponda. Este es el supuesto general: cuando alguien en Estados Unidos está realmente a cargo de los asuntos de un contribuyente ausente, el deber de presentar sigue al control.
Es difícil ubicarse en categorías abstractas. Estos son los casos concretos que llegan a nuestra puerta, y lo que suelen significar en la práctica.
| Su situación | Lo que normalmente significa |
|---|---|
| Tengo una propiedad de alquiler en Estados Unidos y vivo en el extranjero | Una declaración de EE. UU. que reporte el ingreso por alquiler, y un ITIN si no tiene número de Seguro Social. Presentar es también la forma de reclamar la depreciación y los gastos contra la renta, lo que con frecuencia reduce el impuesto a cero — pero solo cuando efectivamente se presenta una declaración. |
| Vendí una propiedad en EE. UU. y me retuvieron impuesto al cierre | Una declaración para reportar la venta y conciliar la retención. El monto retenido a menudo excede el impuesto real sobre la ganancia, y la declaración es la única vía para el reembolso. |
| Soy socio o miembro de una sociedad o LLC de EE. UU. | Por lo general se le considera dedicado a un oficio o negocio en EE. UU. a través de la sociedad, así que se requiere una declaración — incluso en un año de pérdidas. Necesitará un número de identificación antes de que la sociedad pueda reportar correctamente su participación. |
| Mi cónyuge es ciudadano de EE. UU. y presenta declaración | Declarar conjuntamente normalmente reduce el impuesto del hogar, pero requiere un número de identificación para usted. Esta es una de las solicitudes de ITIN más comunes que atendemos, presentada junto con la declaración de la pareja. |
| Soy ciudadano, he vivido años en el extranjero y nunca presenté | La obligación continuó todo ese tiempo. Existen rutas establecidas para regularizarse, y funcionan mucho mejor si se acude de forma voluntaria que después de que el IRS se comunique. Háblenos antes de presentar cualquier cosa. |
| Soy estudiante o investigador con visa | A menudo se requiere una declaración, o una solicitud basada en un tratado, incluso cuando el tratado elimina el impuesto. Los ingresos por becas y subvenciones tienen sus propias reglas, y la carta de su institución normalmente forma parte de la documentación. |
| Este año no gané nada | Verifique antes de suponerlo. Un oficio o negocio en EE. UU. exige una declaración incluso sin ingreso alguno, y presentar puede valer la pena de todos modos — para recuperar retenciones, para evitar que un ITIN venza, o para iniciar el plazo del periodo de determinación. |
Dos sanciones distintas corren sobre una declaración no presentada y no pagada: una por presentar tarde y otra por pagar tarde, cada una cobrada mensualmente, con intereses que se acumulan además sobre el impuesto y sobre las sanciones. La sanción por presentar tarde es, por mucho, la más gravosa de las dos.
De ahí se derivan dos cosas. Presentar a tiempo mientras arregla el pago es materialmente más económico que no hacer ninguna de las dos. Y una prórroga para presentar no es una prórroga para pagar — mueve la fecha límite de presentación, no la de pago.
Un reembolso también tiene plazo. Reclámelo dentro de aproximadamente tres años de la fecha de vencimiento o simplemente se pierde. Hemos conocido personas que perdieron dinero real por esa regla.
Pregúntenos sobre un año tardío o no presentadoLos documentos que debe reunir, cómo elegir su estado civil para efectos fiscales, las deducciones, cómo pagar y las fechas.
Fundamentos del ITINLas cinco categorías de solicitantes, los documentos aceptables y las excepciones para adjuntar una declaración.
El Sr. Bryan Woods es Agente Certificador de Aceptación del IRS, así que su pasaporte nunca se envía al IRS. Lo tocamos y lo sostenemos solo el tiempo necesario para confirmar que es válido y fotocopiarlo — de uno a dos días — y luego se lo devolvemos por mensajería de inmediato. Comience la solicitud en línea, o llame y hablémoslo primero — ambas opciones son gratuitas.
Tenga en cuenta. Esta página contiene información general sobre las reglas fiscales federales de Estados Unidos, no asesoría sobre sus propias circunstancias, y las reglas cambian. ITIN INTERNATIONAL TAX SERVICES es una firma privada autorizada por el Servicio de Impuestos Internos como Agente Certificador de Aceptación; no somos una agencia gubernamental y no estamos afiliados al IRS más allá de esa autorización. El Formulario W-7 y sus instrucciones están disponibles de forma gratuita en irs.gov. Para recibir asesoría sobre su situación, por favor póngase en contacto.
